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¿Qué es el IPSI (Impuesto sobre la Producción, los Servicios y la Importación)?

Cuando hablamos del IPSI nos referimos a un tipo de impuesto indirecto que se impone a la importación, así como a la elaboración de bienes y a la prestación de servicios. Lo interesante a destacar sobre este impuesto es que solo aplica para las ciudades autónomas de Melilla y Ceuta.

A continuación profundizaremos un poco más respecto al Impuesto sobre la Producción, los Servicios y la Importación.

¿En qué consiste el IPSI y en dónde se aplica?

Es importante aclarar que si bien es cierto que las ciudades autónomas de Melilla y Ceuta forman parte del territorio español, ambas, al igual que las Islas Canarias, se encuentran bajo un régimen fiscal especial.

En dicho régimen fiscal se estipula precisamente el IPSI, el cual ha estado en vigor desde el año 1991. Como se mencionaba, es un impuesto que grava tanto la importación, como la elaboración de bienes, además de la prestación de servicios unicamente en las ciudades autónomas de Melilla y Ceuta.

Lo que sucede es que el ingreso de productos y servicios procedentes de otros sitios de la Península, incluyendo las Islas Baleares, está considerado como una importación. En consecuencia entran en vigor las normativas aduaneras de la UE. Con las exportaciones también sucede lo mismo ya que se aplica la normativa de IVA transfronterizo y por lo tanto todas las operaciones quedan exentas de impuestos.

Resulta prudente mencionar que el IPSI se aplicará a la producción o elaboración habitual de bienes muebles corporales, incluso si se llevan a cabo a través de ejecuciones de obra, realizadas por empresarios en el ámbito de su actividad empresarial. También se aplicará el impuesto a todos estos bienes en términos del territorio que corresponde a las ciudades de Melilla y Ceuta.

De acuerdo con la Ley 8/1991 de 25 de marzo, se consideran actividades de producción todas aquellas actividades ganaderas, extractivas, forestales, agrícolas, industriales, pesqueras y otras análogas. Asimismo, estarán bajo este mismo régimen, las ejecuciones de obra cuyo objetivo sea la construcción o el ensamblaje de bienes muebles corporales.

Consideraciones al facturar con el IPSI

Tanto en Ceuta como en Melilla no se factura con IVA, en su lugar se utiliza el IPSI. Sin embargo y como consecuencia de la buena relación comercial con la Península, dichas operaciones comerciales se encuentran exentas de impuestos indirectos. Es decir, no se aplica ni IPSI ni tampoco IVA.

A pesar de ello es conveniente considerar ciertos aspectos para empresarios y profesionales que facturen a Melilla y Ceuta.

• Por un lado y en caso de que el destinatario del bien o producto sea un particular en Melilla y Ceuta, la factura tiene que ser emitida aplicando el IVA.

• Por el contrario, cuando se trata de servicios relacionados con la radiodifusión, la televisión o las telecomunicaciones, que se presten a un particular de Melilla y Ceuta, entonces de debe aplicar el IPSI.

• Para servicios específicos, ya sean servicios de publicidad, servicios financieros, servicios de ingeniería, incluso servicios de asesoramiento, que se presten en Melilla y Ceuta, se facturará con IVA. La razón de ello tiene que ver con que se considera que tanto la explotación, como la utilidad de dichos servicios, se lleva a cabo en la Península.

¿Qué es el modelo 311?

Si eres autónomo o estás a punto de serlo, seguramente no tengas muy claro qué es el modelo 311, pero su importancia es vital dentro de la actividad de una persona autónoma. Es un documento asociado directamente al IVA, por lo que es necesario conocer qué es y cómo y cuándo presentar el modelo 311.

El modelo 311 de IVA

Podríamos definir este documento como la autoliquidación que debe realizar un autónomo con respecto al último trimestre del año en vigor. El modelo 311 es de obligado cumplimiento si nos encontramos dentro del régimen especial del IVA simplificado.

Lo que se busca con este modelo 311 es poder regularizar todos aquellos importes que debamos pagar o percibir por parte de la Agencia tributaria en referencia al IVA de nuestra actividad como autónomo.

Cómo y cuándo realizar la entrega del modelo 311

Como hemos especificado con anterioridad, el modelo 311 se realiza en referencia a nuestra actividad durante el cuarto trimestre del año. Es por esta razón por la que, la autoliquidación que realicemos del año presente, la tendremos que presentar durante el primer mes del año siguiente.

A modo de ejemplo, si somos autónomos en la actualidad, tendremos que realizar el modelo 311 refiriéndonos al cuarto trimestre del año 2019. Ahora bien, este modelo no podremos presentarlo hasta el mes de Enero del siguiente año, o lo que es lo mismo, en Enero de 2020.

Cómo podemos rellenar el modelo 311 de IVA

En la actualidad, la Agencia Tributaria aboga mucho por conseguir agilizar todos los trámites y el modelo 311 no iba a ser una excepción. Teniendo esto presente, es lógico pensar que podemos realizar los trámites de manera telemática a través del portal de la Agencia Tributaria.

Si no eres una persona que utilice tanto este tipo de trámites y prefieras hacerlo de manera física, no te preocupes: el modelo 311 también se puede entregar físicamente en nuestra oficina de la Agencia Tributaria.

Todo lo que debemos hacer es, dentro de la página web de la Agencia Tributaria, acceder a la zona de trámites y buscar el modelo 311. Sólo tendremos que descargarlo en formato PDF, imprimirlo y completar todos los campos a mano.

Cuándo debemos presentar nuestro modelo 311

Según hemos ido viendo, la creación del modelo 311 es con el objetivo de poder autoliquidar nuestro último trimestre del año trabajado. Con esto presente, es obvio pensar que tenemos que presentarlo en el primer mes del siguiente año.

Siguiendo este propósito, debemos realizar la presentación y registro de nuestro modelo 311 de IVA de nuestra actividad como autónomo dentro de los siguientes plazos:

• Si optamos por hacerlo de manera presencial: tenemos entre el 1 y el 30 de enero del año siguiente.
• Si queremos hacerlo telemáticamente: podemos entre el 1 y el 25 de Enero, con la domiciliación de pagos.

No resulta tan complicado saber qué es el modelo 311, siempre que tengamos presente para qué se utiliza y cómo y cuándo presentarlo.